Con la conferencia magistral del Dr. Carlos Palao Taboada, catedrático de Derecho Financiero y Tributario en la U. Autónoma de Madrid y autor del libro «La aplicación de las normas tributarias y la elusión fiscal» entre muchas otras obras, se desarrollaron las III Jornadas Académicas de Derecho Tributario, Elusión Fiscal y Política Tributaria.
La actividad fue organizada por la Dra. Patricia Toledo, profesora de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales de la Universidad Austral de Chile e investigadora responsable del proyecto FONDECYT de Iniciación Nº11190344, titulado «Elusión fiscal. Hacia la construcción de una teoría normativa para la interpretación de la norma general antielusiva en el Derecho tributario chileno».
Las jornadas se realizaron los días jueves 11 y viernes 12 de noviembre de 2021 y se transmitieron mediante la plataforma Zoom y redes sociales de Derecho UACh, congregando a más de 40 panelistas provenientes de España, Perú, Brasil, Argentina y Chile junto a docentes, estudiantes, investigadores, investigadoras, profesionales del área y público en general.
El Comité Académico de las Jornadas está compuesto por Aida Gana Galarce (U. de Chile), Antonio Faúndez Ugalde (Pontificia U. Católica de Valparaíso), Francisco Saffie Gatica (U. Adolfo Ibáñez), Matías Pascuali Tello (U. del Desarrollo), Patricia Toledo Zúñiga (UACh) y Ricardo Guerrero Fernández (U. de Los Andes).
El programa comenzó con las palabras de bienvenida del Decano de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales de la UACh, Dr. Juan Andrés Varas, quien destacó la realización de las jornadas organizadas por la profesora Toledo, instancia que aborda un tema tan relevante.
“El Estado lleva adelante acciones concretas en resguardos de principios, en cautela de instituciones y en sanción de transgresiones, y esto no se puede hacer sin recursos. El presupuesto hoy del Estado se acerca, peligrosamente, a los 80 mil millones de dólares anuales; mientras, el aporte del cobre que produce Chile tiene una porcentualidad fluctuante en los últimos años, y según el precio del metal en la bolsa de Londres, entre un 6 y un 20%. Entonces, la inmensa mayoría de la acción del Estado se cumple a través de las contribuciones fiscales que los ciudadanos realizan a través de los tributos. El Estado puede operar garantizando los derechos fundamentales de todas las personas, garantizando el estado de derecho, garantizando la superación de la violencia y la vinculación de la autotutela; esas condiciones solo se pueden dar cuando la recaudación fiscal es suficiente y justa”, puntualizó el Decano Varas.
Luego, la académica e investigadora responsable de proyecto FONDECYT de Iniciación, Dra. Patricia Toledo, comentó: “Nos llena de alegría la oportunidad de que la Universidad Austral de Chile haya podido colaborar en la organización de estas Jornadas. Se trata de un espacio académico creado para debatir y reflexionar sobre materias tributarias. En esta tarea nos hemos propuesto la organización de unas jornadas abiertas, plurales, paritarias y gratuitas”.
En la ocasión, la profesora Toledo agradeció especialmente a quienes enviaron sus trabajos para presentar. Expusieron más de 40 académicos y académicas, investigadores, estudiantes y profesionales del derecho tributario, provenientes de más de 20 instituciones nacionales e internacionales. “Este año decidimos crear un espacio especial para que estudiantes de pregrado de derecho tributario tuvieran la oportunidad de participar de nuestras jornadas. Con mucho agrado les cuento que escuchamos los trabajos de Andrés Fajardo, Constanza Gajardo, Cristóbal Cabeza, Margarita Herrera, Pedro Gálvez y Víctor Velásquez”.
Ver jornadas del 11 y 12 en este enlace.
Proyecto FONDECYT
El proyecto FONDECYT de Iniciación Nº11190344, titulado «Elusión fiscal. Hacia la construcción de una teoría normativa para la interpretación de la norma general antielusiva en el Derecho tributario chileno», cuya investigadora responsable es la Dra. Patricia Toledo Zúñiga, tiene por objeto de estudio la elusión fiscal. Su objetivo general es construir una teoría normativa para la interpretación y aplicación de la norma general antielusiva –en adelante NGA– chilena determinando criterios de configuración de los conceptos que la constituyen, mediante el análisis de los criterios de aplicación de conceptos similares constitutivos de la NGA española, de manera que, aumentando la certeza jurídica de los contribuyentes, respete el principio de igualdad tributaria.
Jornadas
La instancia buscó contribuir al entendimiento de la normativa chilena en materia tributaria y ser un aporte en la creación de doctrina sobre elusión fiscal y política tributaria. Para este efecto y durante dos días se desarrollaron nueve mesas temáticas, ocasión en la que expusieron más de 40 panelistas provenientes de España, Perú, Brasil, Argentina y Chile.
El 11 de noviembre, la jornada comenzó con la mesa 1 con la profesora María Pilar Navarro, quien expuso «Normas generales antielusión y derechos del contribuyente»; continuó el profesor Sergio Alburquenque con «La ¿generalidad? de la norma general antielusiva chilena. El estudiante Cristóbal Cabeza Barahona de la U. de O’Higgins presentó «Economía de opción y Norma General Antielusiva». Expuso también el académico Víctor Rojas, «Sobre la simulación en el Código Tributario», y moderó esta actividad Hugo Osorio Morales de la Universidad Austral de Chile.
Luego, la mesa 2 fue moderada por la académica, Aída Gana Galarce de la U. de Chile y comenzó con «El concepto de abuso del Código Tributario y la intención del contribuyente» a cargo del profesor Gonzalo Vergara Quezada. Luego, la profesora Ana Belén Macho Pérez presentó «La política fiscal europea para la recuperación post-COVID: nuevos recursos financieros y lucha contra la elusión fiscal». Felipe Yañez Villanueva, académico de la U. de Los Andes, expuso «El impacto de la sostenibilidad tributaria sobre las cláusulas antielusivas». Finalizó la mesa Andrés Durán Rodríguez, con «La sanción a la elusión y su relación con la nulidad de los actos».
La mesa 3 fue moderada por el profesor Francisco Saffie Gatica de la U. Adolfo Ibáñez. Expuso Eduardo Antonio Irribarra Sobarzo, sobre «La facultad de tasación a la luz del principio de capacidad contributiva». La académica Aída Gana Galarce presentó «La Empresa Individual o el Empresario Unipersonal como figura líquida y difusa». Continuaron los profesores Antonio Faúndez Ugalde y Patricia Toledo Zúñiga, con el tema «Gobierno corporativo familiar. Un estudio frente a la elusión tributaria». Finalizó la mesa 3 el estudiante de la UACh Víctor Velásquez Solano, con «La autonomía del derecho impositivo respecto del derecho privado en la norma general antielusión».
La mesa 4 fue moderada por el profesor Antonio Faúndez Ugalde de la Pontificia U. Católica de Valparaíso. Expuso Patricio Masbernat «Acerca de la posibilidad de construir normas tributarias a través de principios y reglas. Análisis desde las obligaciones tributarias y las normas antielusión». Francisco Saffie Gatica presentó «El carácter deóntico de las obligaciones tributarias y sus consecuencias para la elusión». Constanza Gajardo Cumian se refirió a «Analogía e interpretación extensiva en el contexto de la norma general antielusiva». Gonzalo Escalante Alpaca expuso sobre «El principio de tipicidad y la infracción imputable como consecuencia de la aplicación de la Norma Anti-elusiva General en el caso peruano». Y Maira Acotirene Dario da Cruz, con «Elusión y el análisis económico del cumplimiento tributario».
En tanto, el 12 de noviembre continuaron las jornadas, comenzando con la mesa 5 que fue moderada por Aída Gana Galarce de la U. de Chile. Las exposiciones fueron «Crisis de la reserva tributaria: apuntes para una dogmática relevante» de Hugo Osorio Morales; «Moral Tributaria en Chile» de Ricardo Rodrigo Rojas Palma; «La retroactividad tributaria como limite a la libertad de configuración de las normas tributarias» de Álvaro Magasich Airola; y «El principio de reformatio in peius en materia tributaria» de Abel Hidalgo Vega.
La mesa 6 fue moderada por Aída Gana Galarce de la U. de Chile. Las exposiciones fueron «Desafíos de la litigación tributaria en Chile», de Sergio Endress Gómez; «Titularidad del ejercicio de la acción penal en delitos tributarios», de Margarita Herrera Herrera; «Seguridad y certeza jurídica, nuevas reglas de política tributaria», de Julián Carrasco Poblete; y «Transparencia algorítmica como mecanismos de fiscalización tributaria», de Pedro Gálvez Muñoz.
Luego, Aída Gana Galarce moderó también la mesa 7, y presentó las siguientes exposiciones: «¿Conviene ser una Pyme?», de Luis Marín Concha; «Las regulaciones fiscales de los criptoactivos», de Juan Frers; «Tax compliance, una aproximación necesaria», de José Luis Caamaño; y «La sobretasa del artículo 7 bis de la ley 17.235 y la obligación de informar», de Cristian Gazmuri Ortega y Jaime Godoy Ramírez.
La mesa 8 fue moderada por Matías Pascualli de la U. del Desarrollo y en ella se desarrollaron las siguientes temáticas: «Ventajas que entrega el derecho fundamental a una buena administración tributaria, como política fiscal antielusiva» de Marco Antonio Pontigo Donoso; «Los riesgos jurídicos presentes en la toma de decisiones automatizadas en actividades de fiscalización tributaria», de Roberto Enrique Padilla Parga; «Elusión, Evasión e Inteligencia Artificial ¿Cómo protegemos a los contribuyentes?», de Roxana Obreque Espinoza; y «Política tributaria y filantropía. Análisis del escenario actual de las donaciones en Chile», de Felipe Valenzuela Aguilera.
Finalmente, la mesa 9 fue moderada por Patricia Toledo Zúñiga de la UACh, y en la que se expusieron: «El sentido del tributo», de Andrés Fajardo Molina; «Breve historia del tiempo en el derecho tributario», de Carolina Figueroa Bustos y Sergio Caro Flores; «La Ley tributaria como garantía de los derechos fundamentales», de Nicolás Montalva Barría; «Cultura jurídica tributaria», de Amalia Campos Vierling; y «Análisis del régimen dual de imposición a la renta como alternativa para el sistema tributario chileno» de Ignacio Esnaola Vidal.
Las jornadas finalizaron con la invitación para las próximas IV Jornadas Académicas de Derecho Tributario, las que serán organizadas por la Universidad del Desarrollo.